今天給各位分享不屬于房產(chǎn)稅籌劃的是的知識(shí)，其中也會(huì)對(duì)下列不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是進(jìn)行解釋?zhuān)绻芘銮山鉀Q你現(xiàn)在面臨的問(wèn)題，別忘了關(guān)注本站，現(xiàn)在開(kāi)始吧！

本文目錄一覽：

• 1、房產(chǎn)稅的征收范圍
• 2、房產(chǎn)稅征收范圍不包括哪些又包括有哪些
• 3、電大納稅籌劃考試題
• 4、房產(chǎn)稅稅收籌劃有哪些要點(diǎn)房產(chǎn)稅納稅籌劃技巧
• 5、房產(chǎn)稅納稅籌劃，關(guān)于房產(chǎn)納稅你知道多少
• 6、不屬于房產(chǎn)稅征收范圍的有什么

房產(chǎn)稅的征收范圍

您好：

房產(chǎn)稅的征稅范圍

1、從地理位置上：房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村。

2、從征稅對(duì)象上：指房屋。

　獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。

房產(chǎn)稅征收范圍不包括哪些又包括有哪些

房產(chǎn)稅征收范圍

稱(chēng)房產(chǎn)稅“課稅范圍”，具體指開(kāi)征房產(chǎn)稅的地區(qū)。房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

征收期限

房產(chǎn)稅征收期限可結(jié)合房屋情況咨詢(xún)當(dāng)?shù)胤抗懿块T(mén)或稅務(wù)部門(mén)。

房產(chǎn)稅征收時(shí)間是多少呢？根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第七條明確規(guī)定--- 房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。所以，各城市的征稅時(shí)間并不一致。[2]

征收對(duì)象

房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。

由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

負(fù)有繳納房產(chǎn)稅義務(wù)的單位與個(gè)人。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。因此，上述產(chǎn)權(quán)所有人，經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱(chēng)房產(chǎn)稅的納稅人。

1. 產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅；

2. 產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；

3. 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；

4. 產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；

5. 無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅；

6. 產(chǎn)權(quán)屬于集體所有制的，由實(shí)際使用人納稅

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人、海外華僑、港澳臺(tái)同胞所擁有的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅。[2]

征收稅率

1．按房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%；

2．按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

電大納稅籌劃考試題

納稅籌劃單項(xiàng)選擇題

1.納稅籌劃的主體是（A）。

A.納稅人 B.征稅對(duì)象 C.計(jì)稅依據(jù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

2.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（D）。

A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性

3.避稅最大的特點(diǎn)是他的（C）。

A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性

4.企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（C）的調(diào)整。

A.銷(xiāo)售利潤(rùn) B.銷(xiāo)售價(jià)格 C.成本費(fèi)用 D.稅率高低

5.按（B）進(jìn)行分類(lèi)，納稅籌劃可以分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅。

A.不同稅種 B.節(jié)稅原理 C.不同性質(zhì)企業(yè) D.不同納稅主體

6.相對(duì)節(jié)稅主要考慮的是（C）。

A.費(fèi)用絕對(duì)值 B.利潤(rùn)總額 C.貨幣時(shí)間價(jià)值 D.稅率

7.納稅籌劃最重要的原則是（A）。

A.守法原則 B.財(cái)務(wù)利益最大化原則 C.時(shí)效性原則 D.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則

8.負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是 （B）。

A.實(shí)際負(fù)稅人 B.扣繳義務(wù)人 C.納稅義務(wù)人 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

9.在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（A）。

A.實(shí)際負(fù)稅人 B.代扣代繳義務(wù)人 C.代收代繳義務(wù)人 D.法人。

10.適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（D）。

A.公司制企業(yè) B.合伙制企業(yè) C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D.個(gè)體工商戶(hù)

11.一個(gè)課稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率的稅率形式是（C）。

A.定額稅率 B.比例稅率 C.超累稅率 D.全累稅率

12.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（A）來(lái)實(shí)現(xiàn)。

A.價(jià)格 B.稅率 C.納稅人 D.計(jì)稅依據(jù)

13.下列稅種中屬于直接稅的是（C）。

A.消費(fèi)稅 B.關(guān)稅 C.財(cái)產(chǎn)稅 D.營(yíng)業(yè)稅

14.我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（C）。

A.7% B.10% C.13% D.17%

15.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在（C）以下的，為小規(guī)模納稅人。

A.30萬(wàn)元（含） B.50萬(wàn)元（含） C.80萬(wàn)元（含） D.100萬(wàn)元（含）

16.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在（B）以下的，為小規(guī)模納稅人。

A.30萬(wàn)元（含） B.50萬(wàn)元（含） C.80萬(wàn)元（含） D.100萬(wàn)元（含）

17.判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，（A）是關(guān)鍵因素。

A.無(wú)差別平衡點(diǎn) B.納稅人身份 C.適用稅率 D.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

18.一般納稅人外購(gòu)或銷(xiāo)售貨物所支付的（C）依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。

A.保險(xiǎn)費(fèi) B.裝卸費(fèi) C.運(yùn)輸費(fèi) D.其他雜費(fèi)

19.下列混合銷(xiāo)售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（A）。

A.家具廠(chǎng)銷(xiāo)售家具并有償送貨上門(mén) B.電信部門(mén)銷(xiāo)售移動(dòng)電話(huà)并提供有償電信服務(wù)

C.裝飾公司為客戶(hù)提供設(shè)計(jì)并包工包料裝修房屋 D.飯店提供餐飲服務(wù)同時(shí)提供酒水

20.金銀首鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在（B）征收。

A.批發(fā)環(huán)節(jié) B.零售環(huán)節(jié) C.委托加工環(huán)節(jié) D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

21.下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（B）。

A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天 C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當(dāng)天

22.適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（A）。

A.卷煙 B.煙絲 C.黃酒 D.啤酒

23.適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（C）。

A.卷煙 B.煙絲 C.黃酒 D.白酒

24.適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有（B）。

A.卷煙 B.煙絲 C.黃酒 D.白酒

25.下列不并入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅的有（C）。

A.包裝物銷(xiāo)售 B.包裝物租金 C.包裝物押金 D.逾期未收回包裝物押金

26.娛樂(lè)業(yè)適應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅稅率為（D）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。

A.3%-20% B.15%-20%. C.5%-15% D.5%-20%

27.下列各項(xiàng)收入中可以免征營(yíng)業(yè)稅的是（B）。

A.高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會(huì)服務(wù)取得的收入 B.個(gè)人銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年的普通住房 C.個(gè)人出租自由住房取得的租金收入 D.單位銷(xiāo)售自建房屋取得的收入

28.下列各項(xiàng)不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（C）。

A.物業(yè)管理公司代收電費(fèi)取得的手續(xù)費(fèi)收入 B.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 C.非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)股票、外匯等金融商品取得的收入 D.拍賣(mài)行拍賣(mài)文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入

29.下列各行業(yè)中適應(yīng)3%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（A）。

A.文化體育業(yè) B.金融保險(xiǎn)業(yè) C.服務(wù)業(yè) D.娛樂(lè)業(yè)

30.下列各行業(yè)中適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B）。

A.文化體育業(yè) B.金融保險(xiǎn)業(yè) C.交通運(yùn)輸業(yè) D.娛樂(lè)業(yè)

31.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類(lèi)企業(yè)？（D）

A.國(guó)有、集體企業(yè) B.聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè) C.私營(yíng)企業(yè) D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

32.下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（C）。

A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 B.接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn) C.按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅 D.納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品

33.企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出可以如何扣除？（D）

A.全部收入的3%比例扣除 B.年度利潤(rùn)總額的3%扣除

C.全部收入的12%比例扣除 D.年度利潤(rùn)總額的12%扣除

34.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以如何扣除？（C）

A.按實(shí)際發(fā)生的50%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5%

B.按實(shí)際發(fā)生的50%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%

C.按實(shí)際發(fā)生的60%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5%

D.按實(shí)際發(fā)生的60%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%

35.企業(yè)所得稅規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是（D）。

A.職工福利費(fèi) B.廣告宣傳費(fèi) C.公益性捐贈(zèng) D.贊助費(fèi)支出

36.個(gè)人所得稅下列所得一次收入過(guò)高的，可以實(shí)行加成征收（B）。

A.稿酬所得 B.勞務(wù)報(bào)酬所得 C.紅利所得 D.偶然所得

37.下列不屬于個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的是（A）。

A.國(guó)債利息 B.股票紅利 C.儲(chǔ)蓄利息 D.保險(xiǎn)賠款

38.個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（D）的離境。

A.一次不超過(guò)30日 B.多次累計(jì)不超過(guò)90日

C.一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)180日

D.一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日

39.下列適用個(gè)人所得稅5%~45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（B）。

A.勞務(wù)報(bào)酬 B.工資薪金 C.稿酬所得 D.個(gè)體工商戶(hù)所得

40.下列適用個(gè)人所得稅5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（D）。

A.勞務(wù)報(bào)酬 B.工資薪金 C.稿酬所得 D.個(gè)體工商戶(hù)所得

41.納稅人建造普通住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（D）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

A.超過(guò)部分金額 B.扣除項(xiàng)目金額 C.取得收入金額 D.全部增值額

42.應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（C）時(shí)貼花。

A.每月初5日內(nèi) B.每年度45日內(nèi) C.書(shū)立或領(lǐng)受時(shí) D.開(kāi)始履行時(shí)

43.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是（C）。

A.室外游泳池 B.菜窖 C.室內(nèi)游泳池 D.玻璃暖房

44.周先生將自有的一套單元房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，每月租金2000元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（B）。

A.288元 B.960元 C.1920元 D.2880元

45.房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（D）。

A.1.2% B.10% C.17% D.12%

46.當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價(jià)格相等時(shí)，契稅應(yīng)由（D）。

A.甲方繳納 B.乙方繳納 C.甲乙雙方各繳納一半 D.甲乙雙方均不繳納

47.下列按種類(lèi)而不是按噸位繳納車(chē)船稅的是（A）。

A.載客汽車(chē) B.載貨汽車(chē) C.三輪車(chē) D.船舶

48.設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬(wàn)元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（C）。

A.3000元 B.9000元 C.15000元 D.21000元

49.以下煤炭類(lèi)產(chǎn)品繳納資源稅的有（C）。

A.洗煤 B.選煤 C.原煤 D.蜂窩煤

50.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（D）。

A.個(gè)人辦的托兒所、幼兒園 B.個(gè)人所有的居住房

C.民政部門(mén)安置殘疾人所舉辦的福利工廠(chǎng)用地

D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

納稅籌劃多項(xiàng)選擇題

1.納稅籌劃的合法性要求是與（ABCD）的根本區(qū)別。

A.逃稅 B.欠稅 C.騙稅 D.避稅

2.納稅籌劃按稅種分類(lèi)可以分為（ABCD）等。

A.增值稅籌劃 B.消費(fèi)稅籌劃 C.營(yíng)業(yè)稅籌劃 D.所得稅籌劃

3.按企業(yè)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行分類(lèi)，納稅籌劃可分為（ABCD）等。

A.企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B.企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃 D.企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配中的納稅籌劃

4.按個(gè)人理財(cái)過(guò)程進(jìn)行分類(lèi)，納稅籌劃可分為（ABCD）等。

A.個(gè)人獲得收入的納稅籌劃 B.個(gè)人投資的納稅籌劃 C.個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃 D.個(gè)人經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃

5.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種形式（ABCD）。

A.意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn) B.經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn) C.政策性風(fēng)險(xiǎn) D.操作性風(fēng)險(xiǎn)

6.絕對(duì)節(jié)稅又可以分為（AD）。

A.直接節(jié)稅 B.部分節(jié)稅 C.全額節(jié)稅 D.間接節(jié)稅

7.按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（BD）。

A.扣繳義務(wù)人 B.法人 C.負(fù)稅人 D.自然人

8.納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（ABCD）。

A.個(gè)體工商戶(hù) B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C.合伙企業(yè) D.公司制企業(yè)

9.合伙企業(yè)是指（ABD）依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。

A.自然人 B.法人 C.國(guó)家 D.其他組織

10.稅率的基本形式有（BCD）。

A.名義稅率 B.比例稅率 C.定額稅率 D.累進(jìn)稅率

11.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過(guò)價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（AC）的大小。

A.商品供給彈性 B.稅率高低 C.商品需求彈性 D.計(jì)稅依據(jù)形式

12.增值稅的起征點(diǎn)分別為銷(xiāo)售額的（ACD）。

A.150~200元 B.200~1000元 C.1500~3000元 D.2500~5000元

12.以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ABC）.

A.17% B.13% C.6% D.3%

14.計(jì)算增值稅時(shí)下列項(xiàng)目不包括在銷(xiāo)售額之內(nèi)（ABCD）。

A.向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅

C.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)

D.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)

15.下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ABCD）。

A.汽油和柴油 B.煙酒 C.小汽車(chē) D.鞭炮、焰火

16.適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（ACD）。

A.卷煙 B.雪茄 C.薯類(lèi)白酒 D.糧類(lèi)白酒

17.適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（BCD）。

A.白酒 B.黃酒 C.啤酒 D.汽油

18.消費(fèi)稅的稅率分為（ABC）。

A.比例稅率 B.定額稅率 C.復(fù)合稅率 D.累進(jìn)稅率

19.一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨物，可以稱(chēng)為（AC）。

A.繳納增值稅的混合銷(xiāo)售行為 B.繳納增值稅的兼營(yíng)行為

C.繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為 D.繳納營(yíng)業(yè)稅的兼營(yíng)行為

20.下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物行為征收營(yíng)業(yè)稅的有（AD）。

A.動(dòng)力設(shè)備的安裝 B.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C.銷(xiāo)售代銷(xiāo)的貨物 D.郵局出售集郵商品

21.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（BCD）。

A.家具公司銷(xiāo)售全套臥室家具送貨上門(mén) B.歌舞廳取得的銷(xiāo)售酒水收入

C.裝修公司裝修工程使用的材料 D.金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入

22.營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)分別為銷(xiāo)售額（AD）。

A.100元 B.100~500元 C.500~1000元 D.1000~5000元

23.某企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括（ABD）。

A.土地使用稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.增值稅 D.印花稅

24.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（AC）。

A.國(guó)有企業(yè) B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C.股份制企業(yè) D.合伙企業(yè)

25.下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（ABC）。

A.企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) B.向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用 D.企業(yè)的贊助支出

26.以下應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征的收入有（BCD）。

A.國(guó)家債券利息收入 B.固定資產(chǎn)租賃收入

C.企業(yè)收到的財(cái)政性補(bǔ)貼 D.出口退回的消費(fèi)稅

27.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有（ACD）。

A.企業(yè)的職工福利費(fèi)用 B. 向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出

C.企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) D.企業(yè)的廣告費(fèi)

28.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有（ABCD）。

A.消費(fèi)稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.城建稅 D.資源稅

29.下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有（ABC）。

A.在中國(guó)境內(nèi)有住所 B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿(mǎn)半年

C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿(mǎn)1年 D.在中國(guó)境內(nèi)有住所但未居住

30.以下可以免征個(gè)人所得稅的有（BCD）。

A.購(gòu)物抽獎(jiǎng) B.領(lǐng)取住房公積金 C.省級(jí)見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金 D.教育儲(chǔ)蓄利息

31.下列不能以月為一次確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（BCD）。

A.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 B.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得 D.勞務(wù)收入

32.下列個(gè)人所得適用20%比例稅率的有（BD）。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.偶然所得 C.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

33.下列個(gè)人所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用2000元的項(xiàng)目有（BCD）。

A.偶然所得 B.工資薪金所得

C.企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 D.個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

34.下列個(gè)人所得采取比較明顯的超額累進(jìn)稅率形式的有（ABCD）。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

C.工資薪金所得 D.個(gè)人承包、承租所得

35.下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（ABC）。

A.某單位有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán) B.某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓

C.某企業(yè)建造公寓并出售 D.某人繼承單元房一套

36.適用印花稅0.3%比例稅率的項(xiàng)目為（BCD）。

A.借款合同 B.購(gòu)銷(xiāo)合同 C.技術(shù)合同 D.建筑安裝工程承包合同

37.包括優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括（ABD）。

A.1.2% B.4% C.7% D.12%

4.契稅的征收范圍具體包括（ABCD）。

A.房屋交換 B.房屋贈(zèng)與 C.房屋買(mǎi)賣(mài) D.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

38.下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有（BC）。

A.設(shè)在農(nóng)村的企業(yè)不用繳納城市建設(shè)維護(hù)稅

B.進(jìn)口貨物代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅

C.出口企業(yè)退增值稅和消費(fèi)稅，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅

D.個(gè)人取得營(yíng)業(yè)收入不用繳納城市建設(shè)維護(hù)稅

39.我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（AC）資源。

A.礦產(chǎn) B.森林 C.鹽 D.水

40.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分別是（ABCD）。

A.1.5~30元 B.1.2~24元 C.0.6~12元 D.0.9~18元

納稅籌劃簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述對(duì)納稅籌劃定義的理解。

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過(guò)對(duì)投資、籌資經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排與規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動(dòng)。對(duì)其更深層次的理解是：

（1）納稅籌劃的主體是納稅人。對(duì)于納稅人來(lái)講，其在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過(guò)調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。

（2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。

（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。個(gè)人和家庭作為國(guó)家法律保護(hù)的對(duì)象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個(gè)人和家庭對(duì)自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。

（4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動(dòng)。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，是以納稅人總體財(cái)務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。第二，納稅人在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)過(guò)程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個(gè)，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個(gè)個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。

2.納稅籌劃產(chǎn)生的原因。

納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點(diǎn)：

（1）主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求

（2）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力

（3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間

（4）國(guó)家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間

3.復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？

（1）適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營(yíng)行為適用稅種不同會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。

（2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對(duì)特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會(huì)發(fā)生變化。第二，納稅人通過(guò)事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過(guò)合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無(wú)須再繳納某種稅。

（3）課稅對(duì)象的可調(diào)整性。不同的課稅對(duì)象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。而同一課稅對(duì)象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。

（4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會(huì)因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤(rùn)就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了很好的機(jī)會(huì)。

（5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對(duì)稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。

4.簡(jiǎn)述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則。

（1）守法原則。在納稅籌劃過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵循最基本的原則。

（2）財(cái)務(wù)利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。進(jìn)行納稅籌劃必須服從企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為一個(gè)相互聯(lián)系的、動(dòng)態(tài)的整體考慮，并以此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。

（3）事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國(guó)家對(duì)自身未來(lái)一段時(shí)期困難的經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)刃袨樽龀龅陌才?。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮的問(wèn)題。

（4）時(shí)效性原則。國(guó)家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的?；I劃者應(yīng)隨時(shí)根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對(duì)納稅方案做出必要的調(diào)整，以確?；I劃方案適應(yīng)最新政策的要求。

（5）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃從一開(kāi)始就需要將可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分估計(jì)，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過(guò)程中，更應(yīng)隨時(shí)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施，分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。

5.簡(jiǎn)述納稅籌劃的步驟。

（1）熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定

國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的依據(jù)，因此，熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)行籌劃的首要步驟?；I劃者在進(jìn)行籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國(guó)家稅收法律、法規(guī)的精神和各項(xiàng)具體規(guī)定，而且在整個(gè)籌劃過(guò)程中，對(duì)國(guó)家稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)都是不能忽略的。

（2）分析基本情況，確定籌劃目標(biāo)

納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須認(rèn)真分析自身基本情況及對(duì)籌劃的目標(biāo)要求，以便進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)與選擇。需了解的情況包括：基本情況、財(cái)務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標(biāo)要求、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等。

（3）制定選擇籌劃方案

在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進(jìn)行可行性分析、制定籌劃方案。

（4）籌劃方案的實(shí)施與修訂

籌劃方案選定后進(jìn)入實(shí)施過(guò)程，籌劃者要經(jīng)常地通過(guò)一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進(jìn)行并取得預(yù)期的籌劃效果。在整個(gè)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中，籌劃者應(yīng)一直關(guān)注方案的實(shí)施情況，直到實(shí)現(xiàn)籌劃的最終目標(biāo)。

6.簡(jiǎn)述納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式。

（1）意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方對(duì)于納稅籌劃的目標(biāo)、效果等方面的認(rèn)識(shí)不同所引起的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷(xiāo)售過(guò)程中所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)。

（3）政策性風(fēng)險(xiǎn)。利用國(guó)家相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，稱(chēng)為納稅籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)。

（4）操作性風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國(guó)稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風(fēng)險(xiǎn)。

7.如何管理與防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)？

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和個(gè)人家庭理財(cái)帶來(lái)重大損失，所以對(duì)其進(jìn)行防范與管理是非常必要的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型及其產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一般而言，可從以下幾方面進(jìn)行防范和管理。

（1）樹(shù)立籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

（2）隨時(shí)追蹤政策變化信息，及時(shí)、全面地掌握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)動(dòng)態(tài)變化。

（3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。

（4）注意合理把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本最低和收益最大的目標(biāo)。

9.納稅人籌劃的一般方法有哪些？

納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來(lái)，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法：

（1）企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。

（2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過(guò)轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。

（3）避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過(guò)靈活運(yùn)作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。

10.計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？

計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：

（1）稅基最小化。稅基最小化即通過(guò)合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。

（2）控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了未來(lái)支付稅款的購(gòu)買(mǎi)力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。

（3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅

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房產(chǎn)稅稅收籌劃有哪些要點(diǎn)房產(chǎn)稅納稅籌劃技巧

房產(chǎn)稅籌劃一、利用房產(chǎn)稅的征稅范圍進(jìn)行籌劃

房產(chǎn)稅籌劃政策依據(jù)：按照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。這意味著，在這范圍之外的房產(chǎn)不用征收房產(chǎn)稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》（財(cái)稅地[1987]3號(hào)）對(duì)征稅的房產(chǎn)范圍進(jìn)行了明確：“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所；獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋。企業(yè)自用房產(chǎn)依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值按，1．2%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。因此，對(duì)于自用房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的籌劃應(yīng)當(dāng)緊密?chē)@房產(chǎn)原值的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行，只要在會(huì)計(jì)核算中盡量把未納入房產(chǎn)稅征稅范圍的圍墻、煙囪、水塔、變電塔、室外游泳池、地窖、池、窯、罐等建筑單獨(dú)記賬，就可把那些本不用繳納的房產(chǎn)稅節(jié)省下來(lái)。

房產(chǎn)稅籌劃具體案例：華美公司在某內(nèi)陸省份中等城市興建工業(yè)園，工業(yè)園區(qū)計(jì)劃除建造廠(chǎng)房、辦公用房外，還包括廠(chǎng)區(qū)圍墻、煙囪、水塔、變電塔、停車(chē)場(chǎng)、游泳池等建筑物，預(yù)計(jì)工程造價(jià)40 000萬(wàn)元人民幣，其中廠(chǎng)房、辦公用房工程造價(jià)為25 000萬(wàn)元，其他建筑設(shè)施造價(jià)為15 000萬(wàn)元。如果將這40 000萬(wàn)元都作為房產(chǎn)原值的話(huà)，華美公司從工業(yè)園建成后的次月起就應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，每年需繳納房產(chǎn)稅（該省扣除比例為30%）=40 000×（1-30%）×1.2% =336（萬(wàn)元）。如果公司經(jīng)過(guò)籌劃，把除廠(chǎng)房、辦公用房外的建筑設(shè)施，如停車(chē)場(chǎng)、游泳池等設(shè)施都建成露天的，并且把這些獨(dú)立建筑物的造價(jià)同廠(chǎng)房、辦公用房的造價(jià)分開(kāi)，單獨(dú)核算，則這部分建筑物的造價(jià)不計(jì)入房產(chǎn)原值，不用繳納房產(chǎn)稅。這樣，華美公司每年可以少繳納126[15 000×（1-30%）×1.2%]萬(wàn)元的房產(chǎn)稅。

注意事項(xiàng)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅[2005]181號(hào)）就具備房屋功能的地下建筑的房產(chǎn)稅政策作了明確，即原來(lái)暫不征稅的具備房產(chǎn)功能的地下建筑，從2006年1月1日開(kāi)始列入房產(chǎn)稅征稅范圍。同時(shí)明確：凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。新規(guī)定并沒(méi)有將所有的地下建筑都納入征稅范圍，需要征稅的建筑必須符合房產(chǎn)的特征概念。財(cái)稅[2005]181號(hào)文件對(duì)此作了界定：具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。與此不符的其他地下建筑，如地窖、池、窯、罐等，仍未納入房產(chǎn)稅征稅范圍。

房產(chǎn)稅籌劃二、通過(guò)轉(zhuǎn)換自用地下建筑用途籌劃

房產(chǎn)稅籌劃政策依據(jù)：按照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；而財(cái)稅[2005]181號(hào)文對(duì)自用地下建筑提出了一個(gè)新概念，即“應(yīng)稅房產(chǎn)原值”。具體為：工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%～30%）]×1.2%.商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%～8096作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%～30%）]×1.2%.

確定計(jì)稅房產(chǎn)原值后，地下建筑的房產(chǎn)稅計(jì)算方法與原計(jì)算方法一致。由于自用房產(chǎn)用途不同計(jì)稅方式有異，實(shí)務(wù)中可以通過(guò)轉(zhuǎn)換地下建筑用途進(jìn)行相應(yīng)籌劃。

注意事項(xiàng)：1、財(cái)稅[2005]181號(hào)文調(diào)整的征稅對(duì)象是獨(dú)立建立的地下建筑，對(duì)于非獨(dú)立的與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。因?yàn)榘凑諘?huì)計(jì)制度規(guī)定，與地上房屋相連的地下建筑，原本就是作為統(tǒng)一的房產(chǎn)原值計(jì)入會(huì)計(jì)賬簿反映的，這符合現(xiàn)行稅法的規(guī)定。

2、財(cái)稅[2005]181號(hào)文規(guī)定了出租的地下建筑，必須按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。這點(diǎn)與原來(lái)的政策規(guī)定和稅務(wù)部門(mén)實(shí)際的執(zhí)行情況也是相同的。

房產(chǎn)稅籌劃三、通過(guò)租賃和倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)稅方法差異籌劃

房產(chǎn)稅籌劃政策依據(jù)：如前所述，房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征與從租計(jì)征兩種方式，這兩種方式適用不同的計(jì)稅依據(jù)和稅率。對(duì)于房產(chǎn)擁有者，是租賃還是倉(cāng)儲(chǔ)，具體可通過(guò)下列公式確定：假設(shè)某企業(yè)的房產(chǎn)原值為Y，收取年租金Z，所在地規(guī)定“從價(jià)計(jì)征”房產(chǎn)稅時(shí)的減除比例為A（A代表10%～30%中任何數(shù)字），那么從價(jià)計(jì)征應(yīng)繳房產(chǎn)稅Y×（1-A）×1.2%，從租計(jì)征則應(yīng)繳房產(chǎn)稅Z×12%.當(dāng)Z×12%＞Y×（1-A）×1.2%，亦即Y÷Z＜10÷（1-A）時(shí)，選擇從價(jià)計(jì)征合算；反之，選擇從租計(jì)征合算；如果Y÷Z=10÷（1-A）時(shí)，則租賃或倉(cāng)儲(chǔ)在房產(chǎn)稅籌劃上沒(méi)有多大意義，納稅人僅就其它相關(guān)因素考慮即可。

具體案例：甲公司為一內(nèi)資企業(yè)，分別在A省和B省擁有一處閑置庫(kù)房，原值均為2 000萬(wàn)元，凈值同是1 600萬(wàn)元?，F(xiàn)有乙公司擬承租甲公司在A省閑置庫(kù)房，丙公司擬承租甲公司在B省閑置庫(kù)房，初步商定年租金均為160萬(wàn)元。其中A省規(guī)定從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的減除比例為30%，B省規(guī)定的減除比例為 10%.經(jīng)測(cè)算，甲公司決定與乙公司簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同，而與丙公司簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同。理由如下：

1、如果與乙公司簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同（假設(shè)不考慮其它稅收問(wèn)題），繳納的房產(chǎn)稅=160×12%=1 9.2（萬(wàn)元）。如果甲公司與乙公司協(xié)商，將房屋的租賃行為改為倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，即由甲公司代為保管乙公司原準(zhǔn)備承租房屋后擬存放的物品，從而將原來(lái)的租金收入轉(zhuǎn)化為倉(cāng)儲(chǔ)收入。在此方案下，房產(chǎn)稅可以從價(jià)計(jì)征，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1．2%=16．8（萬(wàn)元）。通過(guò)比較不難發(fā)現(xiàn)，倉(cāng)儲(chǔ)形式比租賃形式減輕房產(chǎn)稅稅負(fù)2.4（19.2-1 6.8）萬(wàn)元。所以應(yīng)與乙公司簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同。

2、如果與丙公司簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同（假設(shè)不考慮其它稅收問(wèn)題），繳納的房產(chǎn)稅=160×12%=19.2（萬(wàn)元）。如果甲公司與丙公司簽訂的是倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，在此方案下，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征時(shí)的減除比例為10%，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2000×（1-10%）×1.2%=21.6（萬(wàn)元）。兩者相比較，采用倉(cāng)儲(chǔ)方式將增加房產(chǎn)稅稅負(fù)2.4（21.6-19.2）萬(wàn)元。所以應(yīng)與丙公司簽訂租賃合同。

從上面分析可知：1、如果甲公司兩處房產(chǎn)所在省份規(guī)定的減除比例均為20%，則采用倉(cāng)儲(chǔ)方式應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2000×（1-20%）×1.2% =19.2（萬(wàn)元），采用租賃方式應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=160×12%=19.2（萬(wàn)元），此時(shí)便不存在房產(chǎn)稅節(jié)稅問(wèn)題；2、如果企業(yè)所擁有房產(chǎn)所在省份規(guī)定的減除比例低于20%，則倉(cāng)儲(chǔ)方式應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅高于對(duì)外租賃，宜實(shí)行租賃形式；3、如果企業(yè)所擁有房產(chǎn)所在省份規(guī)定的減除比例高于20%，則倉(cāng)儲(chǔ)方式應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅低于對(duì)外租賃應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅，宜采用倉(cāng)儲(chǔ)方式。

房產(chǎn)稅籌劃注意事項(xiàng)：租賃與倉(cāng)儲(chǔ)是兩個(gè)完全不同的概念，到底簽訂何種合同，最終取決于合同雙方出于各自利益考慮的結(jié)果。對(duì)于甲公司來(lái)說(shuō)，租賃只要提供空庫(kù)房就可以了，存放商品的安全問(wèn)題由乙企業(yè)自行負(fù)責(zé)；而倉(cāng)儲(chǔ)則需對(duì)存放商品的安全性負(fù)責(zé)，為此甲公司必須配有專(zhuān)門(mén)的倉(cāng)儲(chǔ)管理人員，添置有關(guān)的設(shè)備設(shè)施，從而會(huì)相應(yīng)增加人員工資和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。如果存放物品發(fā)生失竊、霉?fàn)€，甲企業(yè)還存在賠償對(duì)方損失的風(fēng)險(xiǎn)。假如扣除這些開(kāi)支后，甲公司仍可取得較可觀的收益，則采用倉(cāng)儲(chǔ)方式無(wú)疑是一個(gè)節(jié)稅良策。

房產(chǎn)稅納稅籌劃，關(guān)于房產(chǎn)納稅你知道多少

一、認(rèn)識(shí) 房產(chǎn) 稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象只是房屋；征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋；區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法，對(duì)于自用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對(duì)于 出 租房 屋按租金收入征稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，有從價(jià)計(jì)征與從租計(jì)征兩種方式。從價(jià)計(jì)征按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，稅率1.2%；從租計(jì)征以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率12%。從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

二、房產(chǎn)稅的納稅籌劃技巧房產(chǎn)稅的納稅籌劃方式

1.合理選擇廠(chǎng)址

根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，可以看出，農(nóng)村不屬于征收范圍，企業(yè)在組建選址時(shí)考慮到這一點(diǎn)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的效益。在農(nóng)村建立 廠(chǎng)房 不僅可以避免繳納房產(chǎn)稅，還可以節(jié)省土地購(gòu)置費(fèi)，而且不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2. 合理劃分房產(chǎn)和其他固定資產(chǎn)

《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%。因?yàn)橹挥袕S(chǎng)房繳納房產(chǎn)稅，設(shè)備部分可免交房產(chǎn)稅，所以要將廠(chǎng)房及設(shè)備分別形成固定資產(chǎn)，達(dá)到節(jié)稅目的。

房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋。企業(yè)自用房產(chǎn)依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值按，1.2%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。因此，對(duì)于自用房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的籌劃應(yīng)當(dāng)緊密?chē)@房產(chǎn)原值的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行，只要在會(huì)計(jì)核算中盡量把未納入房產(chǎn)稅征稅范圍的圍墻、煙囪、水塔、變電塔、室外游泳池、地窖、池、窯、罐等建筑單獨(dú)記賬，就可把那些本不用繳納的房產(chǎn)稅節(jié)省下來(lái)。

3. 仔細(xì)區(qū)分房屋和非房屋，正確核算房屋原值

稅法還規(guī)定了征稅的房產(chǎn)范圍是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所；獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。

出租人在簽訂房產(chǎn)出租合同時(shí)，對(duì)出租標(biāo)的物中不屬于房產(chǎn)的部分應(yīng)單獨(dú)標(biāo)明，而達(dá)到少繳房產(chǎn)稅的目的，比如出租人即出租房屋也出租場(chǎng)地，即出租房屋也出租機(jī)器設(shè)備，如果出租人在租賃合同中能分別列明房屋租賃價(jià)款和非房屋租賃價(jià)款的，只要就房屋租賃價(jià)款部分按12%繳納房產(chǎn)稅。

《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。企業(yè)將房屋及場(chǎng)地對(duì)外出租，是有稅收籌劃空間的。租金是計(jì)算房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)外出租房屋及場(chǎng)地的企業(yè)能否節(jié)稅，確定租金大小是關(guān)鍵。因?yàn)榉慨a(chǎn)稅只對(duì)出租房產(chǎn)租金收入征稅，出租場(chǎng)地不交房產(chǎn)稅。所以要將對(duì)外出租房屋及場(chǎng)地分別核算，達(dá)到節(jié)稅目的。

4. 巧用從價(jià)計(jì)征與從租計(jì)征

房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征與從租計(jì)征兩種方式，這兩種方式適用不同的計(jì)稅依據(jù)和稅率。從價(jià)計(jì)征按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，稅率1.2%；從租計(jì)征以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率12%。兩種計(jì)征方式的差異，為納稅籌劃提供了空間。

5. 稅收優(yōu)惠

房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠范圍

案例：

甲公司為一內(nèi)資企業(yè)，分別在A省和B省擁有一處閑置庫(kù)房，原值均為2500萬(wàn)元，凈值同是1800萬(wàn)元?，F(xiàn)有乙公司擬承租甲公司在A省閑置庫(kù)房，丙公司擬承租甲公司在B省閑置庫(kù)房，初步商定年租金均為180萬(wàn)元。其中A省規(guī)定從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的減除比例為30%，B省規(guī)定的減除比例為10%。經(jīng)測(cè)算，甲公司決定與乙公司簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同，而與丙公司簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同。理由如下：

1）如果與乙公司簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同（假設(shè)不考慮其他稅收問(wèn)題），繳納的房產(chǎn)稅=180×12%=21.6（萬(wàn)元）。如果甲公司與乙公司協(xié)商，將房屋的租賃行為改為倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，即由甲公司代為保管乙公司原準(zhǔn)備承租房屋后擬存放的物品，從而將原來(lái)的租金收入轉(zhuǎn)化為倉(cāng)儲(chǔ)收入。在此方案下，房產(chǎn)稅可以從價(jià)計(jì)征，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2500×（1-30%）×1.2%=21（萬(wàn)元）。通過(guò)比較不難發(fā)現(xiàn)，倉(cāng)儲(chǔ)形式比租賃形式減輕房產(chǎn)稅稅負(fù)0.6（21.6-21）萬(wàn)元。所以應(yīng)與乙公司簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同。

2）如果與丙公司簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同（假設(shè)不考慮其他稅收問(wèn)題），繳納的房產(chǎn)稅=180×12%=21.6（萬(wàn)元）。如果甲公司與丙公司簽訂的是倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，在此方案下，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征時(shí)的減除比例為10%，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2500×（1-10%）×1.2%=27（萬(wàn)元）。兩者相比較，采用倉(cāng)儲(chǔ)方式將增加房產(chǎn)稅稅負(fù)5.4（27-21.6）萬(wàn)元。

所以，應(yīng)與丙公司簽訂租賃合同。

不屬于房產(chǎn)稅征收范圍的有什么

您好！關(guān)于不屬于 房產(chǎn)稅征收 范圍的有什么的問(wèn)題，一般 房產(chǎn)稅 是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種 財(cái)產(chǎn)稅 。1、房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象只是房屋；2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋；不包括農(nóng)村房屋。3、區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法，對(duì)于自用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對(duì)于出租、出典的房屋按租金收入征稅。 所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。補(bǔ)充：房屋的設(shè)計(jì)費(fèi)，室內(nèi)安裝的窗簾、樓梯、地下水井這些，一般來(lái)說(shuō)房屋的設(shè)計(jì)費(fèi)，樓梯、地下水井只要計(jì)入房產(chǎn)原值都應(yīng)交納房產(chǎn)稅，而室內(nèi)安裝的窗簾一般不計(jì)入房產(chǎn)的原值。

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