5月，這些事件要提醒大家：

1.企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日結(jié)束！

2.除了要申報(bào)企業(yè)所得稅外，關(guān)聯(lián)申報(bào)也應(yīng)在5月31日前完成！

3.居民個(gè)人綜合所得的個(gè)稅匯算清繳簡(jiǎn)易申報(bào)5月31日結(jié)束！

4.個(gè)稅年度匯算將于6月30日截止，完不成的將會(huì)被罰，還影響信用！

5.2022年工商年報(bào)6月30日結(jié)束！個(gè)體戶一定要做工商年檢，逾期則后果自負(fù)！

1

企稅匯繳

5月31日結(jié)束！

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)期是：每年的1月1日至5月31日。

1. 必須要先完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表的申報(bào)申報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳前，需要先完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表的申報(bào)，否則無法進(jìn)入?yún)R算清繳報(bào)表填報(bào)； 未完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)的情況下進(jìn)入“匯算清繳”時(shí)系統(tǒng)會(huì)提示：財(cái)務(wù)報(bào)表順序校驗(yàn)不通過，請(qǐng)您先成功申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，再申報(bào)主稅種！

先申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)，進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表填寫界面，系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度備案信息及稅務(wù)登記信息生成不同類別的財(cái)務(wù)報(bào)表，可以按照填表總覽的表單進(jìn)行填寫后點(diǎn)擊【保存】。

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提示：利潤表中“本期金額或本年累計(jì)金額”填列本年度累計(jì)金額，“上年金額或上期金額”填列去年同期累計(jì)金額。

2.企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)填寫流程：

3.企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項(xiàng)：

4.特殊事項(xiàng)提醒：

一是基本經(jīng)營情況，需要填寫勾選。

資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)為系統(tǒng)自動(dòng)帶出，數(shù)據(jù)取自2022年第四季度申報(bào)表，如果數(shù)據(jù)與實(shí)際不符，可以進(jìn)行修改。當(dāng)企業(yè)稅務(wù)登記里的總分機(jī)構(gòu)類型不為分支機(jī)構(gòu)或分總機(jī)構(gòu)且滿足103資產(chǎn)總額≤5000萬元、104從業(yè)人數(shù)≤300人、106從事國家限制或禁止行業(yè)為“否”時(shí)， 109小型微利企業(yè)會(huì)默認(rèn)為“是”。

【小微企業(yè)簡(jiǎn)化年報(bào)措施】根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第58號(hào)公告，小微企業(yè)免填：

1. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》-“主要股東及分紅情況”；

2.《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》、《期間費(fèi)用明細(xì)表》。

因此，小微標(biāo)識(shí)是與否的選擇將直接關(guān)系到系統(tǒng)自動(dòng)提取相關(guān)數(shù)據(jù)及匹配對(duì)應(yīng)表單。

二是有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況，存在或者發(fā)生所列事項(xiàng)時(shí)必填。

勾選相應(yīng)情況后，填報(bào)表單會(huì)根據(jù)填寫情況自動(dòng)勾選部分報(bào)表。其中210科技型中小企業(yè)、211高新技術(shù)企業(yè)信息為系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填，也支持自行填報(bào)。如提取錯(cuò)誤，請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

三是主要股東及分紅情況。

（一）小微企業(yè)免填股東信息。

（二）非小微企業(yè)，系統(tǒng)自動(dòng)提取投資比例前十位的股東信息，股東數(shù)量超過十位的，其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)在【其他股東合計(jì)】。

5.匯算清繳后，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

（1）匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過調(diào)整，需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

a.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理如下：

補(bǔ)繳的所得稅之前沒有計(jì)提現(xiàn)在補(bǔ)計(jì)提

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

實(shí)際補(bǔ)繳

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

b.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理如下：

補(bǔ)繳的所得稅之前沒有計(jì)提現(xiàn)在補(bǔ)計(jì)提

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

實(shí)際補(bǔ)繳

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

貸：銀行存款

（2）匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過調(diào)整，不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

a.調(diào)增調(diào)減的項(xiàng)目不需要做賬務(wù)處理，不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，也沒有需要退的預(yù)繳企業(yè)所得稅的，不需要做賬務(wù)處理。

b.企業(yè)經(jīng)過調(diào)整，預(yù)繳的企業(yè)所得稅大于全年應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，應(yīng)該申請(qǐng)退稅，賬務(wù)處理是做上面補(bǔ)繳稅款的相反分錄。

注意：納稅人應(yīng)該及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

2

不延期！6月30日前必須完成

否則將被罰款，影響個(gè)人信用！

近期，有不少稅務(wù)局曝出不少個(gè)人因個(gè)稅匯繳而被處罰的案例！

一、虛假填報(bào)專項(xiàng)附加扣除，少繳個(gè)稅。

違法事實(shí)：

辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳時(shí)，通過虛假填報(bào)免稅收入、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除等方式，少繳個(gè)人所得稅。

處罰：

追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)63205.88元。

二、哪些人需要辦理匯算清繳？

三、哪些人無需辦理匯算清繳？

四、納稅人匯繳有哪些辦理方式？

1.自己辦

納稅人可優(yōu)先通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站，自行辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供“申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填”服務(wù)（不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理）。

2.單位辦

即通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理。納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。

3.委托辦

即委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人更正申報(bào)，也可自行更正申報(bào)。

五、哪些收入額需要辦理匯算清繳？

需要辦理匯算清繳的所得有以下4類 ：

（1）工資薪金：以取得的全部所得作為收入額；

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得：以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；

（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得：以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；

（4）稿酬所得：以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，同時(shí)，收入額減按70%計(jì)算，即稿酬所得收入額＝稿酬所得×（1－20%）×70%。

六、納稅人可以扣除的費(fèi)用有哪些？

納稅人可以扣除的費(fèi)用主要包括以下5大類：

1.基本減除費(fèi)用

扣除項(xiàng)目

扣除內(nèi)容

扣除標(biāo)準(zhǔn)

基本減除費(fèi)用

為維持基本生計(jì)而發(fā)生的支出

60000/年

2.專項(xiàng)扣除

扣除項(xiàng)目

扣除內(nèi)容

扣除標(biāo)準(zhǔn)

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人負(fù)擔(dān)部分

國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或?qū)嶋H交付的金額

基本醫(yī)療保險(xiǎn)

失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

住房公積金

個(gè)人繳存的住房公積金

≤（工作地所在設(shè)區(qū)城市上年月均工資）×3×12%

3.專項(xiàng)附加扣除

扣除項(xiàng)目

扣除內(nèi)容

扣除標(biāo)準(zhǔn)

子女教育

子女接受全日制學(xué)歷教育和學(xué)前教育

每個(gè)子女每月定額1000元

繼續(xù)教育

學(xué)歷教育

學(xué)歷教育每月定額400元

職業(yè)資格教育

職業(yè)資格教育在取得證書當(dāng)年定額扣除3600元

大病醫(yī)療

與基本醫(yī)療相關(guān)的醫(yī)療費(fèi)扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)大于15000元的部分

辦理匯算清繳時(shí)在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

住房貸款利息

本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息

每月1000元定額扣除

住房租金

在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出

直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市

每月1500元

其他城市

市轄區(qū)戶籍人口＞100萬 每月1100元

市轄區(qū)戶籍人口≤100萬 每月800元

贍養(yǎng)老人

贍養(yǎng)老人支出

獨(dú)生子女，每月定額2000元

非獨(dú)生子女每人分?jǐn)傤~度≤1000元/月

3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出

照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出

每個(gè)嬰幼兒每月1000元定額扣除

4.其他扣除

扣除項(xiàng)目

扣除內(nèi)容

扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)年金 職業(yè)年金

個(gè)人負(fù)擔(dān)部分

≤本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基礎(chǔ)×4%

符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的符合規(guī)定條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品

2400元/年

稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)

有保險(xiǎn)公司承保的一種商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，主要面向繳納個(gè)人所得稅的社會(huì)公眾

按當(dāng)月（年）工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入、經(jīng)營收入的6%和1000元（12000元/年）孰低計(jì)算

個(gè)人養(yǎng)老金

自2022年1月1日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人按照要求繳納的個(gè)人養(yǎng)老金

12000元/年

國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目

5.公益性捐贈(zèng)

扣除項(xiàng)目

扣除內(nèi)容

扣除標(biāo)準(zhǔn)

公益性捐贈(zèng)

通過境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益行慈善事業(yè)捐贈(zèng)

一般情況：應(yīng)納稅所得額30%限額內(nèi)

特殊情況：全額扣除

七、哪些費(fèi)用可以在匯繳期間補(bǔ)充扣除？

下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可以在年度匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：

3

6月30日前

必須完成工商年報(bào)！

企業(yè)工商年報(bào)需要在每年的1月1日到6月30日申報(bào)（特殊地區(qū)對(duì)方實(shí)行滾動(dòng)申報(bào)），如果你在該期間忘記，一般當(dāng)?shù)毓ど叹质菚?huì)給你打電話的，后果也說的很明白，那就是進(jìn)入經(jīng)營異常名單直至黑名單。

1. 信用污點(diǎn)永久存在

對(duì)于沒有按照規(guī)定進(jìn)行工商年報(bào)的企業(yè)，市場(chǎng)監(jiān)督部門將依法列入經(jīng)營異常名單，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。若滿3年企業(yè)還未移出的，將被列入嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單；

一旦被列入經(jīng)營異常名單，就算之后補(bǔ)交了工商年報(bào)，在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)中依舊可以查到。

2. 營業(yè)執(zhí)照可能被吊銷

很多老板認(rèn)為即使沒有及時(shí)申報(bào)工商年報(bào)，大不了就補(bǔ)報(bào)，但是長期這樣操作的后果就是有可能被吊銷營業(yè)執(zhí)照。

工商稅務(wù)部門每年都會(huì)查處一批僵尸企業(yè)，一旦你的公司因?yàn)闆]有工商年報(bào)被認(rèn)定為長期停業(yè)的僵尸企業(yè)，神仙也救不了你了。

3. 罰款

被列入經(jīng)營異常名單，可不是補(bǔ)報(bào)就可以輕易解決的。

根據(jù)現(xiàn)行商事登記條例相關(guān)規(guī)定：

（1）未按照規(guī)定公示年度報(bào)告或者未按照登記機(jī)關(guān)責(zé)令的期限公示有關(guān)信息的，處五千元以上三萬元以下罰款。個(gè)體工商戶未按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)送年度報(bào)告的，由登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正；拒不改正的，處一百元以上一千元以下罰款。

（2）公示信息隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，由登記機(jī)關(guān)限期改正，并可以對(duì)違法企業(yè)處一萬元以上三萬元以下罰款，對(duì)違法個(gè)體工商戶處五百元以上五千元以下罰款。

4. 對(duì)企業(yè)和個(gè)人活動(dòng)的限制或禁止

企業(yè)被列入經(jīng)營異常名錄滿3年未履行信息公示義務(wù)的，列入嚴(yán)重違法企業(yè)名單，并向社會(huì)公示。

同時(shí)，失信企業(yè)在政府采購、工程招投標(biāo)、國有土地出讓、貸款、授予榮譽(yù)稱號(hào)等工作中，會(huì)受到限制或者禁入，影響企業(yè)經(jīng)營的方方面面，企業(yè)法人等在進(jìn)行注冊(cè)新公司、經(jīng)營、從業(yè)任職資格等將被限制，嚴(yán)重影響個(gè)人發(fā)展；且有合作企業(yè)看到公司進(jìn)入了黑名單就會(huì)對(duì)公司信用產(chǎn)生質(zhì)疑，選擇不再合作。

鑒于以上不做年報(bào)帶來的嚴(yán)重后果，提醒：

企業(yè)會(huì)計(jì)離職后，一定記得把填報(bào)工商的聯(lián)絡(luò)員做個(gè)交接，移交出去。

具體報(bào)送年報(bào)流程如下

點(diǎn)擊“企業(yè)信息填報(bào)”，選擇“登記機(jī)關(guān)所在地”，進(jìn)入企業(yè)年報(bào)

（以下以北京為例，各地均可參考）

一、在 “統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/注冊(cè)號(hào)”欄內(nèi)填寫社會(huì)統(tǒng)一信用代碼，企業(yè)名稱會(huì)自動(dòng)彈出，在 “工商聯(lián)絡(luò)員身份證號(hào)碼”欄內(nèi)輸入聯(lián)絡(luò)員身份證號(hào)碼，鼠標(biāo)左鍵在頁面空白處點(diǎn)擊一下，3—5秒后，工商聯(lián)絡(luò)員姓名及手機(jī)號(hào)碼會(huì)自動(dòng)顯示出來，然后點(diǎn)擊“獲取驗(yàn)證碼”，收到驗(yàn)證碼后輸入，點(diǎn)擊 “登錄”?；蛘哂靡蛔C通或者電子營業(yè)執(zhí)照登錄。

二、點(diǎn)擊左上角“年度報(bào)告填寫”。

彈出年報(bào)須知，閱讀后，在下方“已閱”前的小框內(nèi)“∨”（對(duì)勾），再點(diǎn)確認(rèn)。如果以前存在沒有參加年報(bào)的年度，先需要將以前年度補(bǔ)報(bào)后才可申報(bào)本年度的。

三、填寫基本信息。需要填報(bào)的通信地址、郵政編碼、聯(lián)系電話、電子郵箱、存續(xù)狀態(tài)、網(wǎng)址、網(wǎng)站信息均為報(bào)送時(shí)的信息，其余信息為所報(bào)告年度12月31日的信息。如果有網(wǎng)站、對(duì)外擔(dān)保，就點(diǎn)“是否有網(wǎng)站或網(wǎng)店”后面的“是”字前的圓點(diǎn)，如果沒有網(wǎng)站、對(duì)外擔(dān)保就點(diǎn)“否”字前的圓點(diǎn)。填寫完后點(diǎn)“保存”。

四、填寫股東及出資信息，點(diǎn)擊“添加”進(jìn)行填寫。（分公司無需填寫）按照公司章程上約定的填寫股東出資額及出資時(shí)間，每一個(gè)股東（發(fā)起人）的出資信息只需填報(bào)一條，股東（發(fā)起人）認(rèn)繳和實(shí)繳出資額為截至報(bào)告年度12月31日的累計(jì)數(shù)額；認(rèn)繳和實(shí)繳出資時(shí)間為截至報(bào)告年度12月31日最后一次認(rèn)繳和實(shí)繳時(shí)間，出資方式可以多選。點(diǎn)擊“保存”。如還未發(fā)生實(shí)繳，則實(shí)繳部分暫時(shí)不需填寫，填寫認(rèn)繳信息后即可保存。注意：系統(tǒng)默認(rèn)填寫數(shù)額單位為萬元，填寫時(shí)要注意核對(duì)數(shù)額大小準(zhǔn)確性！只填寫數(shù)字即可，不要在數(shù)字后面加“萬”字，否則不能保存。

五、填寫股權(quán)變更信息，點(diǎn)擊左邊的“股權(quán)變更信息”，之后再點(diǎn)擊“保存”如未發(fā)生過股權(quán)變更的則無需填寫此項(xiàng)信息。

點(diǎn)擊頁面下方的“添加”按鈕，彈出添加股權(quán)變更信息頁面，填寫相應(yīng)的信息，點(diǎn)擊“保存”按鈕，即可成功添加股權(quán)變更信息。如填寫信息需要修改，點(diǎn)擊“修改”，彈出修改頁面，修改相關(guān)信息。然后點(diǎn)擊“保存”按鈕，修改成功。最后再點(diǎn)擊“保存”按鈕，進(jìn)入下一部分內(nèi)容的填寫頁面。

六、填寫對(duì)外投資信息。點(diǎn)擊左邊的“對(duì)外投資信息”，之后再根據(jù)實(shí)際情況點(diǎn)擊“添加”填寫相關(guān)信息，填寫完成后完點(diǎn)擊“保存”。如無對(duì)外投資情況的更的則無需填寫此項(xiàng)信息。

七、填寫資產(chǎn)狀況信息。點(diǎn)擊左邊“資產(chǎn)狀況信息”填寫后保存。企業(yè)資產(chǎn)狀況信息，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表和損益表（利潤表）中的期末數(shù)；納稅總額為企業(yè)全年實(shí)繳各類稅金的總和。

根據(jù)審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債等如實(shí)填寫企業(yè)資產(chǎn)狀況，若選擇“公示”則對(duì)外公示，若選擇“不公示”，則公示查看該指標(biāo)不對(duì)外公示，顯示“不公示”。

此處填寫時(shí)應(yīng)注意：

（1) 資產(chǎn)總額=所有者權(quán)益合計(jì)+負(fù)債總額。

（2) 負(fù)債總額不可為負(fù)值。

（3) 營業(yè)總收入=主營業(yè)務(wù)收入。

（4) 利潤總額凈利潤。

（5）系統(tǒng)設(shè)置數(shù)額單位是“萬元”，僅填寫數(shù)字即可，并注意核對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

點(diǎn)擊“保存”按鈕，進(jìn)入下一部分內(nèi)容的填寫頁面。

八、填寫對(duì)外擔(dān)保信息。點(diǎn)擊左邊的對(duì)外擔(dān)保信息，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行添加之后點(diǎn)擊“保存”。如無對(duì)外擔(dān)保情況的更的則無需填寫此項(xiàng)信息。

九、填寫黨建信息。黨建信息為不公示信息，主要采集私營企業(yè)黨組織的建立情況，但屬于抽查范圍，請(qǐng)注意如實(shí)填寫。其中，中共黨員（包括預(yù)備黨員）人數(shù)，為截至年度報(bào)告年份12月31日的人數(shù)。如企業(yè)暫無黨員，填寫“0”人后點(diǎn)擊保存即可。

十、填寫社保信息。參保各險(xiǎn)種人數(shù)指報(bào)告期末參加社會(huì)保險(xiǎn)的職工人數(shù)（不含離退休人數(shù)）。單位繳費(fèi)基數(shù)指報(bào)告期內(nèi)單位繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的工資總額，按繳費(fèi)人員的應(yīng)繳口徑計(jì)算。本期實(shí)際繳費(fèi)金額指報(bào)告期內(nèi)單位實(shí)際繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不包括補(bǔ)繳欠費(fèi)和跨年度（或跨季度）的預(yù)繳金額。單位累計(jì)欠繳金額指截至報(bào)告期末單位累計(jì)欠繳各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)金額（本金）。如還未繳納社保，則在各處填寫“0”。

十一、特種設(shè)備使用情況。這一項(xiàng)本年度新增項(xiàng)，請(qǐng)按實(shí)際情況填寫辦理使用登記特種設(shè)備總臺(tái)數(shù)以及辦理使用登記特種設(shè)備總臺(tái)數(shù)。

十二、預(yù)覽并公示。這是年報(bào)的最后一步，點(diǎn)擊左邊的“預(yù)覽并公示”，檢查所填寫的所有信息，如果沒有問題點(diǎn)擊“提交并公示”，待出現(xiàn)“提交成功”的彈出窗口，點(diǎn)擊確認(rèn)，年報(bào)就完成了。年報(bào)內(nèi)容填寫準(zhǔn)確、完整后務(wù)必點(diǎn)擊最后“提交并公示”，否則不能完成年報(bào)。

提交并公示后，如發(fā)現(xiàn)有部分內(nèi)容填寫錯(cuò)誤的，在 6月30日前可以登錄年報(bào)系統(tǒng)頁面進(jìn)行修改。若發(fā)生修改，務(wù)必在修改后再次點(diǎn)擊“ 提交并公示”，否則系統(tǒng)將顯示為未完成年報(bào)狀態(tài)！

十三、根據(jù)企業(yè)情況，選擇是否填寫“ 其它自行公示信息”。

企業(yè)其他自行公示信息包括 股東及出資信息、行政許可信息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)出質(zhì)登記信息、行政處罰信息等數(shù)據(jù)。請(qǐng)企業(yè)在上述信息形成之日起20個(gè)工作日內(nèi)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示，不公示也可能會(huì)被列入經(jīng)營異常名錄哦。

企業(yè)若辦理有行政許可證的（例如?；方?jīng)營許可證，食品流通許可證等），在登錄進(jìn)入年報(bào)系統(tǒng)后，須點(diǎn)擊“其它自行公示信息”，進(jìn)入填寫頁面，點(diǎn)擊“行政許可信息”，按照模板內(nèi)容填寫后點(diǎn)擊保存，并點(diǎn)擊“提交并公示” 。

發(fā)生了股權(quán)、股東變更的企業(yè)，請(qǐng)?jiān)诎l(fā)生變更后20個(gè)工作日內(nèi)登錄年報(bào)系統(tǒng)，點(diǎn)擊“其它自行公示信息”，在股權(quán)變動(dòng)信息欄目填寫相關(guān)內(nèi)容，保存并提交公示。

“其它自行公示信息”也即“即時(shí)信息”，請(qǐng)?jiān)谛畔a(chǎn)生之日起20日內(nèi)錄入公示，允許錄入時(shí)間不受年報(bào)時(shí)間限制！

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附：匯算清繳

優(yōu)惠政策及案例填報(bào)指引！

一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策要點(diǎn)

1.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》

注意事項(xiàng)

1.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：從事國家非限制和禁止行業(yè)；年應(yīng)納稅所得額≤300萬；從業(yè)人數(shù)≤300人；資產(chǎn)總額≤5000萬元。

2.2022年度匯算清繳小微優(yōu)惠減免計(jì)算方法：

注意：

1.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

2.非法人的分支機(jī)構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

案例填報(bào)

某公司符合小型微利條件，2022年度申報(bào)應(yīng)納稅所得額為280萬元，2022年度需繳納多少企業(yè)所得稅？

2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅額11.5萬（2.5+9=11.5）；

2022年度匯算清繳減免企業(yè)所得稅58.5萬元（280x25%-11.5=58.5）

填報(bào)

二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

政策要點(diǎn)

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)

《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》

注意事項(xiàng)

1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法的通知》執(zhí)行。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的詳細(xì)政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.本公告自2022年1月1日起執(zhí)行。

案例填報(bào)

A企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2022年度發(fā)生自主研發(fā)費(fèi)用150萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費(fèi)用。2022年度匯繳時(shí)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用150萬元，可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除150*100%=150萬元。

填報(bào)

三、其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

政策要點(diǎn)

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

2.企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》

注意事項(xiàng)

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)。

2.第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇。按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

案例填報(bào)

B公司（非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè)）已持續(xù)經(jīng)營多年，發(fā)生自主研發(fā)費(fèi)用2000萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費(fèi)用，其中第四季度研發(fā)費(fèi)用金額為800萬元，研發(fā)費(fèi)用支出均未形成無形資產(chǎn)，無其他事項(xiàng)發(fā)生。

選擇1:按第四季度研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)的計(jì)算方法，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為800×100%+（2000-800）×75%=1700（萬元）

填報(bào)

選擇2:按第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)占全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例的方法，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為：

2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（萬元）

填報(bào)

四、中小微企業(yè)購置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除

政策要點(diǎn)

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》

注意事項(xiàng)

本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

(1)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

(2)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

(3)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

2.本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3. 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

案例填報(bào)

C公司為新成立的中小微企業(yè)，于2022年11月購進(jìn)2項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別為單位價(jià)值720萬元的電子設(shè)備，以及單位價(jià)值1200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，以上2項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限與稅收折舊年限相同，分別為3年、10年。C公司選擇將電子設(shè)備的720萬元稅前一次性扣除；機(jī)器在2022年度扣除單位價(jià)值的50%，即600萬元（1200×50%），剩余價(jià)值在余下9年進(jìn)行扣除。假設(shè)C公司無其他固定資產(chǎn)。

填報(bào)

五、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除

政策要點(diǎn)

1.高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

2.凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購置，包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》

注意事項(xiàng)

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè) 所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第 46 號(hào)）的規(guī)定，固定資產(chǎn)購置時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。固定資產(chǎn)購置時(shí)點(diǎn)，嚴(yán)格按照本指南第二條第五項(xiàng)確定。

2.詳細(xì)政策口徑及問答詳見國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除政策操作指南》。

案例填報(bào)

D公司于2022年11月購進(jìn)一臺(tái)價(jià)值1200萬元生產(chǎn)設(shè)備，兩臺(tái)單位價(jià)值300萬元與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的工具，在2022年12月獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。2022年度匯算清繳時(shí)企業(yè)選擇享受購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。假設(shè)該企業(yè)無其他固定資產(chǎn)。

填報(bào)

基礎(chǔ)信息表注意事項(xiàng)

一是基本經(jīng)營情況，需要填寫勾選。

資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)為系統(tǒng)自動(dòng)帶出，數(shù)據(jù)取自2022年第四季度申報(bào)表，如果數(shù)據(jù)與實(shí)際不符，可以進(jìn)行修改。當(dāng)企業(yè)稅務(wù)登記里的總分機(jī)構(gòu)類型不為分支機(jī)構(gòu)或分總機(jī)構(gòu)且滿足103資產(chǎn)總額≤5000萬元、104從業(yè)人數(shù)≤300人、106從事國家限制或禁止行業(yè)為“否”時(shí)， 109小型微利企業(yè)會(huì)默認(rèn)為“是”。

【小微企業(yè)簡(jiǎn)化年報(bào)措施】根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第58號(hào)公告，小微企業(yè)免填：

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》——“主要股東及分紅情況”；

2.《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《金融企業(yè)收入明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《金融企業(yè)支出明細(xì)表》《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》。

因此，小微標(biāo)識(shí)是與否的選擇將直接關(guān)系到系統(tǒng)自動(dòng)提取相關(guān)數(shù)據(jù)及匹配對(duì)應(yīng)表單。

二是有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況，存在或者發(fā)生所列事項(xiàng)時(shí)必填。

勾選相應(yīng)情況后，填報(bào)表單會(huì)根據(jù)填寫情況自動(dòng)勾選部分報(bào)表。

其中，科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)信息為系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填，也支持自行填報(bào)。如提取錯(cuò)誤，請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

三是主要股東及分紅情況。

(一)小微企業(yè)免填股東信息。

(二)非小微企業(yè)，系統(tǒng)自動(dòng)提取投資比例前十位的股東信息，股東數(shù)量超過十位的，其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)在【其他股東合計(jì)】。

1.若未向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案，或發(fā)現(xiàn)所需填報(bào)的報(bào)表與實(shí)際不符，怎么辦？

解答

可以通過以下操作解決：

第一步：通過首頁【辦稅中心】——【綜合信息報(bào)告】——【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案】進(jìn)入備案界面。

第二步：填寫詳細(xì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案信息，即可解決。

2.發(fā)現(xiàn)實(shí)際信息與申報(bào)系統(tǒng)不一致，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更或修改相關(guān)數(shù)據(jù)后，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)還是未更新，怎么辦？

解答

需在“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表（A000000）”界面中，點(diǎn)擊右上角【所有報(bào)表初始化】按鈕進(jìn)行數(shù)據(jù)同步更新。

常見更新同步數(shù)據(jù)：

1.基礎(chǔ)信息表中的105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)、107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017版）》A100000 中第32行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”

3.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）》中灰色格為系統(tǒng)自動(dòng)帶入企業(yè)以前年度申報(bào)數(shù)據(jù)。

3.若企業(yè)具備高新技術(shù)企業(yè)資格，且未享受小型微利企業(yè)等減免稅優(yōu)惠政策，但在高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）中無法享受高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠政策？

解答

檢查高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）中“本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比（第10行）、本年科技人員數(shù)占比（第13行）、近三年歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額占比（第30行）”是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)要求，如未達(dá)標(biāo)，無法享受高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠政策。

4.高新技術(shù)企業(yè)在填報(bào)“高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表(A107041)”時(shí)，前兩年度的“研究開發(fā)費(fèi)用指標(biāo)”相關(guān)數(shù)據(jù)無法修改，怎么辦？

解答

若納稅人需修改，則需更正以前年度申報(bào)。

前兩年度的“研究開發(fā)費(fèi)用指標(biāo)”均由系統(tǒng)根據(jù)以前年度申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)帶出且不可修改。

5.高新技術(shù)企業(yè)，在填報(bào)“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107010）》中30.2行“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”時(shí)，無法填寫，怎么辦？

解答

免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107010）》中30.2行“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”是根據(jù)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表A105080》中11.1行、12.4行（單價(jià)大于500萬元）自行生成，因此需檢查《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表A105080》是否填寫正確。

6.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107012）》第3、7、16、19、23、28等行次下的明細(xì)行次無法填寫，怎么辦？

解答

檢查基礎(chǔ)信息表中的“224研發(fā)支出輔助賬樣式”是否勾選為2015版。

選擇“2021版”或“自行設(shè)計(jì)”的，《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107012）》第3、7、16、19、23、28等行次下的明細(xì)行次無需填報(bào)。

7.利潤表的營業(yè)利潤計(jì)算公式與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的主表（A100000）中的不一致，怎么辦？

解答

檢查基礎(chǔ)信息表中“108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019年版）”，是否選擇為“是”。如選擇為“是”，則主表第10行“營業(yè)利潤”不執(zhí)行本行計(jì)算規(guī)則，由納稅人自行填寫。

8.2022年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，其取得入庫登記編號(hào)要求是？

解答

根據(jù)《科技部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，2022年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，其取得入庫登記編號(hào)前4位應(yīng)是2023，第11位應(yīng)為 0。

在匯算清繳期后企業(yè)再獲得入庫登記編號(hào)，會(huì)涉及修改納稅申報(bào)、申請(qǐng)退稅等內(nèi)容，增加了享受優(yōu)惠的成本，也不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)集中開展納稅服務(wù)和后續(xù)管理。為使企業(yè)及時(shí)享受到政策紅利，政策規(guī)定企業(yè)享受上年度稅收優(yōu)惠的，需要在每年5月31日前提交自評(píng)信息。

來源：財(cái)務(wù)第一教室、高頓教育·新媒體團(tuán)隊(duì)、 稅來稅往等